法定计算依据
残保金工资总额遵循《国家统计局关于工资总额组成的规定》（国家统计局令第1号）。该规定明确工资总额包含计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资。单位缴纳的社保费用、职工福利费、劳动保护支出明确排除在外。
工资总额具体组成
计入项目
- 基本工资、绩效奖金、年终奖
- 交通补贴、通讯补贴、高温津贴
- 加班费、节假日工作报酬
- 个人承担的社保及住房公积金（从工资中代扣代缴部分）
不计入项目
- 单位缴纳的养老保险、医疗保险等社会保险费
- 职工体检费、困难补助、工作服购置费
- 职工教育经费、工会经费
计算口径与数据来源
工资总额采用应发工资口径，即扣除个人所得税和个人社保前的金额。计算依据为企业实际发放的工资总和，通常取自“应付职工薪酬”科目借方发生额（实际发放数），而非贷方计提数。统计周期为完整自然年度（1月1日至12月31日）。
残保金计算公式
残保金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×1.5%－上年实际安排残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。其中：
- 在职职工人数：全年各月平均人数的均值（季节性用工需折算）
- 年平均工资：工资总额÷在职职工人数
- 残疾人就业人数：以残联审核结果为准
优惠政策适用
分档征收标准
- 在职职工≤30人：免征
- 安置残疾人比例≥1%：按应缴额50%征收
- 安置残疾人比例＜1%：按应缴额90%征收
工资上限规则
职工平均工资超过当地社会平均工资2倍时，残保金基数按2倍社平工资封顶计算。
常见错误与纠正
混淆工资统计口径
- 误将单位社保纳入工资总额：纠正为仅含个人社保代扣部分
- 误用企业所得税工资总额：残保金计算不采纳企业所得税口径（例：部分津贴在企业所得税中列为福利费）
人员统计差异
- 退休返聘人员：不计入在职职工人数
- 劳务派遣人员：一般归属派遣单位，但协议接收的残疾员工可计入用工单位
合规申报要点
电子税务系统通常预填企业所得税年报数据。需人工核对调整以下差异：劳务派遣人员归属、退休返聘人员统计、工资总额口径差异。未按规定安置残疾人的用人单位必须履行缴纳义务。